视点 | 美国105年的联邦个人所得税的最高税率的变迁

个人所得税税率制度一直是美国政府干预、调节经济活动的重要杠杆和调节社会收入分配的重要工具。IMI研究员张文春指出，美国个人所得税最高税率在过去的105年经历的无数变迁，体现了政府开支梯度渐进增长理论和高税率取代低税率的从低到高的这种演变的替代效应。100多年来，美国的联邦个人所得税制度在产业结构调整和产品利益关系合理发展上有不可磨灭的意义。

以下为原文内容：

美国现在联邦个人所得税的税率为37%。在从1913年颁布到2018年的105年间，美国的联邦个人所得税的最高税率的范围就是从1913-1915年间的7%到第二次世界大战和朝鲜战争时的超过90%之间。

美国2017年的联邦收入大约3.4万亿美元，个人所得税占到了大约48%，占到了国内生产总值的大约17.3%。从1950年以后，个人所得税收入就成为了美国联邦收入的最大的来源，占到了一半左右。

建国后，美国联邦政府曾几次征收个人所得税，但都被最高法院裁定违反宪法。在1913年的时候，美国国会通过了宪法第16项修正案，联邦个人所得税才正式登堂入室，对年收入600美元的个人征收1%-7%的个人所得税。

从1913年到1915年，联邦个人所得税的最高税率保持了稳定，最高税率实行的是7%。

受到了第一次世界大战的影响，美国联邦政府的开支急剧扩大。相应的，美国联邦政府的筹资方式也从发债转向了增税。个人所得税的最高税率从1915年的7%，迅速攀升到了15%，进而更是升到了70%以上，并保持到了第一次世界大战结束后1921年。一战后，美国经济进入了相对稳定的发展期，联邦个人所得税的最高税率也迅速回落，从1922年的58%逐步降到了1920年代末和1930年代初的25%左右。

1929-1933年美国进入“大萧条”时期。为了应对经济危机造成的财政收入的下降和财政开支的增加，美国实行“罗斯福新政”，联邦所得税的最高税率再次反弹到第一次世界大战时的水平，1933年达到了63%。为了修复经济危机造成的破坏，这一税率在保持了几年的相对稳定后进一步升到79%。

为了应对第二次世界大战，1940年代后美国的国防等领域的开支猛增，迫使政府通过增税来筹集收入。特别是美国参战后，军费开支更是大幅攀升，联邦个人所得税的最高税率1940-1943年从79%上升到了81%和88%，1944年和1945年进一步升高到了历史上的最高点94%。

二战后，美国联邦个人所得税的最高税率出现了小幅回落。1950年朝鲜战争爆发，联邦财政开支的压力加大，增税又成为了联邦政府的重要手段。美国联邦个人所得税的最高税率上升到了90%以上。

受到了社会主义思潮的影响，“量能负担”的收入再分配政策成为战后美国联邦税收政策的主要目标。体现在个人所得税上，就是随着收入水平的逐渐提高，纳税人承担的税负水平也不断提高。这使得美国这种90%以上的高税率一直延续到了1960年初，13年间都保持了90%的高税率。

1960年代中期到1970年代中期，美国经济发展的黄金时期，经济平稳增长，这时期的美国联邦所得税的最高税率在70%以上，保持了相对的稳定。

1973年发生的第一次石油危机和1979-1981年发生的第二次石油危机导致了全球经济的衰退，也导致了美国的通货膨胀。为了应对社会保障开支和控制预算赤字规模的压力，美国联邦个人所得税最高税率进行保持了稳定。

1980年，罗纳德·威尔逊·里根担任美国总统，当时的最高边际税率为70%。里根上台后，接受了供给学派的代表人物阿瑟·拉弗减税思想的影响，成功地进行了半个世纪以来规模最大的1986年税改，并引发了世界性税制改革的浪潮。里根的减税政策实行了降低税率，拓宽税基为基本目标的税制改革措施。美国联邦个人所得税的最高税率逐步由1980年的70%降到了1982年的50%，并从1987年后降到了28%。从此后，最高税率就一直在40%以下，延续至今。

从1988年到2018年的这20年间，克林顿和小布什入主白宫后也积极推行税改，分别对个人所得税税率结构作了一些调整。美国联邦个人所得税的税率一直在28%到39.6%之间。2017年《减税与就业法案》实施后2018年的最高税率是37%。

与发达国家7国比较，美国的最高税率还是比较低的，低于法国、德国和英国（都是45%）。虽然联邦个人所得税的最高税率降低了，但个人所得税筹集收入的能力不仅没有下降，反而呈现上升的势头。除了受到经济和金融危机影响冲击的2009年和2010年，美国联邦个人所得税收入不仅绝对值不断增加（从1.427万亿美元增长到了1.867万亿美元），而且其占全部税收收入的比例和国内生产总值的比例也上升了，达到了2017年的48%。

个人所得税税率制度一直是美国政府干预、调节经济活动的重要杠杆和调节社会收入分配的重要工具。美国个人所得税最高税率的变动正好呼应了政府开支梯度渐进增长理论，突发公共事件，特别是战争对政府规模扩展的影响：高税率取代低税率的从低到高的这种演变的替代效应。美国个人所得税与公司所得税配合较好地发挥了内在稳定器的作用。100多年来，美国个人所得税制度，对于调整产业之间、产品之间的利益关系，引导和促进产业结构、产品结构的合理发展起了巨大的作用。

编辑  高庆如 何子晴

审校  田雯

监制  朱霜霜

点击查看近期热文

欢迎加入群聊